О порядке установления нормативов распределения доходов в бюджеты бюджетной системы РФ в отношении налога на доходы физических лиц
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- В связи с поступающими в Министерство финансов Российской Федерации запросами о порядке установления нормативов распределения доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в отношении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента (далее - налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами), Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.
- Статьями 56, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) установлены нормативы зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации: в бюджеты субъектов Российской Федерации - 70%, в бюджеты поселений - 10% и муниципальных районов - 20%, в бюджеты городских округов - 30%.
- Главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены особенности исчисления суммы налога на доходы физических лиц отдельными категориями налогоплательщиков, в том числе предусмотрена особенность исчисления суммы налога иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
- В отношении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами, пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса установлен норматив распределения 100% в бюджет субъекта Российской Федерации.
- То есть Бюджетный кодекс, устанавливая нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации для налога на доходы физических лиц, ввел различные нормативы распределения в зависимости от предусмотренных Налоговым кодексом особенностей уплаты налога.
- При этом установленная пунктом 3 статьи 58 Бюджетного кодекса обязанность органов государственной власти субъекта Российской Федерации установить в порядке, предусмотренном указанной статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога, не зависит от дифференциации в зависимости от способа уплаты налога на доходы физических лиц.
- Таким образом, при реализации субъектом Российской Федерации предусмотренных статьей 58 Бюджетного кодекса полномочий по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленный субъектом Российской Федерации общий размер отчислений в местные бюджеты от платежей по налогу на доходы физических лиц (включая налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами), учтенных в доходах консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, должен составлять не менее 10 процентов.
- При принятии решения об установлении единого норматива отчислений норматив согласно положениям статьи 61.1 Бюджетного кодекса устанавливается исходя из зачислений в бюджет муниципального района не менее 10% от мобилизованной на территории указанного муниципального района суммы налога на доходы физических лиц.
- В случае принятия решения об установлении дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, указанные нормативы устанавливаются законом о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 Бюджетного кодекса.
- Согласно пункту 1 статьи 137 и статьи 138 Бюджетного кодекса порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и муниципальных районов (городских округов), в том числе порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты (далее - Порядок), утверждается законом субъекта Российской Федерации.
- При этом процентное выражение размера данного норматива распределения налога на доходы физических лиц от мобилизованного на территории муниципального образования налогового платежа определяется для каждого местного бюджета в соответствии с Порядком, установленным законом субъекта Российской Федерации.
- Учитывая изложенное, норматив распределения между бюджетами субъекта Российской Федерации и местными бюджетами вышеуказанного дохода составит:
- а) в случае установления единых нормативов норматив отчислений:
- от налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами) - 30% + (не менее) 10%,
- от налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами, - (не менее) 10%;
- б) в случае установления дополнительных нормативов норматив отчислений:
- от налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами) - 30% + дополнительный норматив;
- от налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами, - в размере дополнительного норматива.
- Т.Г.НЕСТЕРЕНКО