Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", приобрел квартиру с привлечением кредитных средств (ипотека). Так как индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ, он не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие предоставление имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН? (Письмо Минфина РФ от 21.12.2010 N 03-11-11/324)
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", приобрел квартиру с привлечением кредитных средств (ипотека). Так как индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ, он не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие предоставление имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.
- Таким образом, имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
- В соответствии с п. 24 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
- Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
- Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 Кодекса.
- При этом следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 346.11 Кодекса переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.
- В связи с изложенным вносить изменения в вышеизложенный порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, по нашему мнению, не следует.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.12.2010