» » » Письмо Минфина РФ от 31 января 2011 года № 03-03-06

Письмо Минфина РФ от 31 января 2011 года № 03-03-06


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 31 января 2011 года № 03-03-06/1/44
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос: Вправе ли организация с 1 января 2011 г. применять предельную величину процентов, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль, в размере 15% по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему в 2007 г. перед российской кредитной организацией?
  2. При этом у организации отсутствуют иные долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в иностранной валюте.
  3. Ответ:
  4. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о предельной величине процентов по долговому обязательству в иностранной валюте, учитываемой в расходах при налогообложении налогом на прибыль, и сообщает следующее.
  5. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.
  6. Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) внесены изменения в п. 1 ст. 269 Кодекса.
  7. Так, согласно п. 1.1 ст. 269 Кодекса при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
  8. с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено указанным пунктом;
  9. с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
  10. В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно по долговым обязательствам в иностранной валюте принимается равной 15% (абз. 4 п. 1.1 ст. 269 Кодекса).
  11. Таким образом, предельная величина процентов, учитываемых в расходах, в отношении долговых обязательств в иностранной валюте, возникших до 1 ноября 2009 г., при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется:
  12. - в период с 1 января 2010 г. по 30 июня 2010 г. включительно - в специальном порядке (абз. 4 п. 1.1 ст. 269 Кодекса);
  13. - с 1 июля 2010 г. - в общем порядке (абз. 2 и 3 п. 1.1 ст. 269 Кодекса).
  14. Ее величина составляет:
  15. - с 1 января 2010 г. по 30 июня 2010 г. включительно - 15%;
  16. - с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2010 г. включительно - 15%;
  17. - с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно - произведение ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8.
  18. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  19. С.В.Разгулин
  20. 31.01.2011

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 19 января 2011 года № 03-11-11

Следующая новость - Письма Минэкономразвития РФ от 24.12.2010 N Д05-90