Вопрос: Физлицо планирует приобрести земельный участок в собственность для строительства загородного дома. Данный земельный участок не признается объектом налогообложения как земельный участок из состава земель лесного фонда. В 2009 г. участок был поставлен на кадастровый учет, и для него определена кадастровая стоимость. В марте - апреле 2011 г. данный земельный участок должен быть включен в земли населенных пунктов для его застройки и у него изменится категория. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога за 2011 г. для данного земельного участка? (Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-05-06-02/19)
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Физлицо планирует приобрести земельный участок в собственность для строительства загородного дома. Данный земельный участок в соответствии с п. 2 ст. 389 НК РФ не признается объектом налогообложения как земельный участок из состава земель лесного фонда. В 2009 г. участок был поставлен на кадастровый учет, и для него определена кадастровая стоимость. С момента постановки на кадастровый учет кадастровая стоимость не изменялась. В марте - апреле 2011 г. данный земельный участок должен быть включен в земли населенных пунктов для его застройки, и у него изменится категория.
- В соответствии с Письмом Минфина России от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81 в случае изменения в течение налогового периода категории земли или вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для той категории земли или того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которыми определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
- Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога за 2011 г. для данного земельного участка?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Одновременно отмечаем, что в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
- Пунктом 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
- В этой связи основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.
- На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
- Согласно ст. 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
- Пунктом 2 ст. 389 Налогового кодекса определены земельные участки, которые не признаются объектом налогообложения.
- В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса.
- Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса).
- Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
- На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
- Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса).
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 15.03.2011