Письмо Минфина РФ от 25 марта 2011 года № 03-04-05/9-190
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере более 2 млн руб. с сумм, направленных на погашение процентов по целевому кредиту, полученному от кредитной организации на проведение отделочных работ, в том числе приобретение отделочных материалов, если квартира приобретается физлицом на условиях отсутствия внутренней отделки? При приобретении квартиры в 2011 г. вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным в 2010 г. на уплату процентов кредитной организации по целевому кредиту, предоставленному на приобретение квартиры?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
- В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
- Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
- Кроме вышеперечисленных расходов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
- Имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы на приобретение соответствующего имущества.
- Если право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры получено в 2011 г., имущественный налоговый вычет налогоплательщик может получить в налоговом органе при предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. и последующие годы.
- При этом в составе имущественного налогового вычета может быть учтена также сумма фактически уплаченных процентов независимо от налогового периода, в котором они уплачивались.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 25.03.2011