Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2011 года № 03-04-05/6-287
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке, а также пенсий.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Статьей 214.2 Кодекса предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 процентов годовых.
- При этом необходимо учитывать, что в соответствии с указанной нормой налогообложению подлежит только сумма превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а не сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу.
- В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 Кодекса.
- Абзацем 3 п. 2 ст. 224 Кодекса в отношении процентных доходов по вкладам в банках, подлежащих налогообложению, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.
- К доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 Кодекса, не применяются.
- Пунктом 2 ст. 217 Кодекса предусмотрено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
- Обязанность декларировать доходы в виде указанных пенсий у их получателей отсутствует.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.04.2011