» » » Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2011 года № 03-11-11

Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2011 года № 03-11-11


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2011 года № 03-11-11/106
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". По итогам налогового периода предпринимателем был получен убыток и в соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ уплачен в бюджет минимальный налог.
  2. После уплаты минимального налога у индивидуального предпринимателя появляется право воспользоваться льготой, предоставленной п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в соответствии с которой "налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ".
  3. Но с 01.01.2010 предприниматель сменил объект налогообложения "доходы минус расходы" на объект налогообложения "доходы" и сумму уплаченного минимального налога не может включить в расходы при начислении налоговой базы.
  4. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть сумму минимального налога, уплаченного в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") за 2009 г., в счет будущих платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы")?
  5. Ответ:
  6. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  7. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, по итогам налогового периода могут уплачивать минимальный налог в порядке, предусмотренном вышеуказанным пунктом ст. 346.18 Кодекса.
  8. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
  9. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
  10. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
  11. При изменении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов включение в состав расходов вышеуказанной суммы разницы невозможно. При этом сумма минимального налога, уплачиваемого в установленном ст. 346.18 Кодекса случае, не может считаться излишне уплаченной.
  12. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  13. С.В.Разгулин
  14. 27.04.2011

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2011 года № 03-04-05

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2011 года № 03-04-05