Письмо Минфина РФ от 07 июня 2011 года № 03-03-06/1/325
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Согласно позиции Министерства здравоохранения и социального развития РФ, изложенной в Письме от 15.03.2011 N 784-19, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" как выплаты, производимые организацией в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам в период прохождения ими военных сборов и за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами.
- При этом согласно п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.
- В соответствии с п. 7 ст. 1 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением указанного Закона, является расходным обязательством Российской Федерации.
- Таким образом, компенсация выплат, произведенных организацией в указанных случаях, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
- За счет каких средств организация должна осуществлять уплату страховых взносов (средств работодателя или бюджетных средств) и каким образом уплата указанных взносов должна учитываться в целях исчисления налога на прибыль организаций?
- Ответ:
- В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу оплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на выплаты в пользу работников в период прохождения ими военных сборов, а также за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами, и сообщается, что данный вопрос находится в компетенции Минздравсоцразвития России.
- Одновременно сообщаем, что суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
- При этом согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет.
- При этом ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 07.06.2011