Письмо Минфина РФ от 09 июня 2011 года № 03-04-05/6-417
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическому лицу и его брату в 2010 г. передана в собственность по договору дарения квартира, находящаяся в Украине, ранее принадлежавшая их матери. Физическое лицо, брат и мать являются гражданами РФ, налоговыми резидентами РФ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица и его брата в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения? Каков порядок уплаты на Украине налога при дарении недвижимого имущества, находящегося на ее территории?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц в виде недвижимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, полученного в порядке дарения, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Пунктом 18.1 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанной нормой.
- Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
- Указанные положения применяются независимо от места нахождения недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения.
- Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (родителями и детьми), доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на территории Российской Федерации.
- Согласно п. 1 ст. 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества, расположенного в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
- Таким образом, Украине предоставлено право взимать налог с доходов от недвижимого имущества, расположенного на ее территории, если это предусмотрено ее национальным законодательством.
- По вопросу уплаты на Украине налога при дарении недвижимого имущества, находящегося на ее территории, следует обращаться в соответствующие компетентные органы Украины.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 09.06.2011