Письмо Минфина РФ от 17 июня 2011 года № 03-03-06/1/359
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О налогообложении налогом на прибыль сделок с производными финансовыми инструментами, заключенных российской организацией с иностранными организациями на иностранных биржах, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с законодательством иностранного государства.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций сделок с производными финансовыми инструментами, заключаемыми на иностранных биржах, и сообщает следующее.
- Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС) установлены ст. ст. 301 - 305, 326 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
- В соответствии со ст. 301 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ не признается ФИСС договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
- Порядок применения иностранного права к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных граждан или иностранных юридических лиц либо гражданско-правовым отношениям, осложненным иным иностранным элементом, установлен разд. VI "Международное частное право" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
- Пунктом 1 ст. 1210 ГК РФ предусмотрено, что стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору.
- Учитывая изложенное, производные финансовые инструменты, которые заключены налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств, признаются ФИСС в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
- В соответствии с п. 3 ст. 301 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в случае, если порядок заключения, обращения и исполнения ФИСС установлен организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством иностранных государств, а информация о ценах ФИСС публикуется в средствах массовой информации либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операции с ФИСС, такие ФИСС, заключенные на территории иностранного государства, для целей налогообложения прибыли признаются обращающимися на организованном рынке.
- Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н. А.Комова
- 17.06.2011