Письмо Минфина РФ от 19 июля 2011 года № 03-04-05/7-524
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо с мужем приобрело квартиру 15.01.2010 в совместную собственность. Свидетельство о регистрации права собственности на квартиру оформлено на физлицо.
- С 01.01.2010 физлицо находится в декретном отпуске, т.е. не имеет дохода, с которого могло бы получить имущественный вычет. У мужа физлица такой доход есть.
- Может ли физлицо в указанной ситуации претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, распределив данный вычет по соглашению с мужем в соотношении 0% - физлицу, 100% - мужу?
- Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в 2013 г. при выходе на работу в связи с достижением ребенком 3-летнего возраста?
- Может ли муж физлица претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ, распределив данный вычет по соглашению с физлицом в соотношении 0% - физлицу, 100% - мужу?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
- В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
- Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
- Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
- Учитывая изложенное, поскольку документ, подтверждающий право собственности на квартиру, получен в 2010 г., супруг вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 г. и последующие годы на основании заявления супругов о распределении между ними имущественного налогового вычета.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 19.07.2011