Письмо Минфина РФ от 22 июля 2011 года № 03-04-05/7-527
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2010 г. физическим лицом были приобретены пять объектов недвижимого имущества (нежилые помещения), при этом в договоре была указана только общая стоимость этих объектов без указания цены каждого из них в отдельности. В этом же году физическим лицом были проданы два объекта. Эти два объекта не использовались физлицом в предпринимательской деятельности.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
- Физическое лицо намерено уменьшить сумму дохода на сумму фактически произведенных расходов. Вправе ли физическое лицо определить сумму фактически произведенных расходов в целях исчисления НДФЛ одним из следующих способов:
- - разделить указанную в договоре приобретения общую стоимость пяти объектов на их общую площадь, установив, таким образом, среднюю стоимость квадратного метра, и, соответственно, затем определить стоимость проданных двух объектов или
- - учитывая, что все пять объектов находятся в различных районах города, имеют разную площадь, этажность, год постройки и качественное состояние, т.е. каждый из объектов имеет различную рыночную стоимость, уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи двух объектов на их рыночную стоимость?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что налогоплательщик приобрел в 2010 г. пять объектов недвижимого имущества (нежилые помещения), при этом в договоре была указана только общая стоимость этих объектов без указания цены каждого из них в отдельности. В этом же году были проданы два объекта.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- К таким документально подтвержденным расходам можно отнести расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества. При этом необходимо иметь документы, фактически подтверждающие данные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
- Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи именно этого недвижимого имущества, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- Статьей 220 Кодекса не предусмотрен иной способ (расчетный, оценочный) подтверждения размера расходов, произведенных физическим лицом.
- Также обращаем внимание, что положения пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.07.2011