Письмо Минфина РФ от 25 июля 2011 года № 03-04-05/7-532
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо с супругом за счет общих денежных средств приобрели квартиру, при этом свидетельство о праве собственности на данную квартиру оформлено на супруга.
- Согласно Письму Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет, так как в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью супругов.
- Сохранит ли супруг право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другой квартиры, если имущественный вычет в отношении данной квартиры будет оформлен на физлицо?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
- В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
- Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
- Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
- Учитывая изложенное, супруга вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, оформленной на супруга, на основании заявления супругов о распределении между ними имущественного налогового вычета.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 25.07.2011