Письмо Минфина РФ от 25 августа 2011 года № 03-04-05/7-596
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2008 г. была продана трехкомнатная квартира, в которой по 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру принадлежало физлицу, несовершеннолетней дочери физлица, матери и брату физлица.
- В тот же год были приобретены две квартиры, право собственности на которые было оформлено на дочь и мать физлица. В 2009 г. у физлица и брата физлица возникла обязанность по уплате НДФЛ с суммы, полученной от продажи квартиры, в связи с чем они обратились в суд с просьбой о признании сделок частично недействительными в части "покупатели" в договоре покупки. Решением суда, которое вступило в силу 22.04.2010, было признано право общей долевой собственности на одну из приобретенных квартир.
- Вправе ли физлицо и брат физлица получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, за 2008, 2009 гг. на основании документов о праве собственности на квартиру, оформленных в 2008 г., а также свидетельства о праве общей долевой собственности на данную квартиру от 16.06.2010?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение с учетом дополнительно представленного решения суда по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что квартира, единоличное право собственности на которую было признано судом недействительным, впоследствии оформлена в общую долевую собственность.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
- Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
- Решения суда о признании права общей долевой собственности на квартиру не содержат конкретной даты возникновения данного права.
- С учетом вышеизложенного для целей применения положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса исчисление срока нахождения квартиры в общей долевой собственности в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, начинается с даты регистрации права единоличной собственности физического лица.
- При этом следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, поэтому воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета можно только в случае наличия доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 25.08.2011