Письмо Минфина РФ от 30 августа 2011 года № 03-04-05/6-616
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Более трех лет назад физлицо получило в подарок 10 инвестиционных золотых монет "Червонец", документы о дарении монет не оформлялись.
- Будет ли облагаться НДФЛ сумма денежных средств в случае продажи данных монет кредитной организации? Если да, то каков порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода? Как можно подтвердить срок владения монетами с целью получения имущественного вычета? Нужно ли подавать налоговую декларацию?
- Также физлицо приобрело 10 инвестиционных монет "Георгий Победоносец" 2009 года выпуска у физического лица через Интернет, документы, подтверждающие расходование денежных средств, данным лицом выданы не были.
- Каков будет порядок расчета суммы налогооблагаемого дохода в случае продажи монет "Георгий Победоносец"? Нужно ли подавать налоговую декларацию, если сумма денежных средств, полученная от продажи этих монет, будет менее 250 тыс. руб.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица от продажи принадлежащего ему имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
- Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, исчисление и уплату налога производят самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
- Пунктом 17.1 ст. 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
- В случае невозможности подтверждения срока нахождения продаваемого имущества в собственности налогоплательщика доходы, полученные от продажи налогоплательщиком принадлежащего ему имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов с учетом положений пп. 2 п. 1 ст. 228 и ст. 229 Кодекса.
- При этом в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им от продажи указанного имущества, но не превышающей в целом 250 000 руб.
- Согласно п. 2 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода независимо от суммы дохода от продажи имущества, полученного налогоплательщиком.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 30.08.2011