Письмо Минфина РФ от 22 августа 2011 года № 03-04-05/5-582
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В августе 2010 г. физлицо продало за 1 350 000 руб. однокомнатную квартиру, находящуюся на праве собственности физлица менее трех лет. Квартира была приобретена в декабре 2008 г. на вторичном рынке за 1 050 000 руб. В феврале 2009 г. физлицо произвело работы по ремонту квартиры, в частности укладке плитки в ванной комнате, при этом стоимость плитки составила 18 156 руб., стоимость работ по укладке плитки - 25 000 руб.
- Физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. вместо применения имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшило сумму облагаемых налогом доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
- В расходы были включены как стоимость самой квартиры, так и стоимость материалов (плитки) и стоимость работ по укладке плитки. Все расходы подтверждены документально.
- Вправе ли физлицо уменьшать сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, на суммы, затраченные на ремонт квартиры, включая расходы на материалы?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как следует из письма, физическое лицо приобрело квартиру на вторичном рынке жилья в 2008 г. В 2009 г. физическое лицо произвело работы по ремонту в ванной комнате в упомянутой квартире. Квартира в 2010 г. была продана.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.
- Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.08.2011