Письмо Минфина РФ от 02 сентября 2011 года № 03-04-05/7-630
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- У физлица злокачественная опухоль. Проведено хирургическое лечение за счет средств федерального бюджета. Физлицо было выписано под наблюдение врача по месту жительства, и ему назначены иммунотерапия. Состояние его ухудшилось и была назначена химиотерапия.
- Комплексное лечение злокачественных новообразований входит в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
- Курс иммунотерапии и химиотерапии проводили не в медицинском учреждении, соответственно, справки по установленной форме онкодиспансер выдать не может.
- В связи с отсутствием данной справки затраты на приобретение лекарственных средств для иммунотерапии и химиотерапии были отнесены налоговым органом не к дорогостоящему виду лечения, а к расходам на лечение и приобретение медикаментов. Каким документом можно подтвердить проведение комплексного лечения злокачественных новообразований (а именно иммунотерапевтического и химиотерапевтического) для отнесения расходов по приобретению препаратов к расходам на дорогостоящее лечение в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?
- Препараты физлицо приобретало за счет собственных средств. Рецепты (по установленной форме), кассовые и товарные чеки оформлены в соответствии с требованиями законодательства.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных ему лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
- При этом в соответствии с абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством Российской Федерации.
- Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление N 201).
- В соответствии с Постановлением N 201 в Перечне дорогостоящих видов лечения, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, под п. 17 значится комбинированное лечение злокачественных новообразований.
- По вопросу отнесения иммунотерапевтического и химиотерапевтического лечения с применением соответствующих препаратов к дорогостоящему виду лечения (комбинированному лечению злокачественных новообразований) следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.09.2011