Письмо Минфина РФ от 05 сентября 2011 года № 03-04-06/1-202
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ООО в течение 2010 г. в ходе рекламной акции вручало денежные призы стоимостью менее 4000 руб. На получателей призов организация представила в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ.
- Впоследствии к организации обратились получатели призов, которым выставлены требования от налогового органа со штрафными санкциями за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
- Необходимо ли организации представлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ по призерам, стоимость приза которых составляет менее 4000 руб.?
- Должно ли физлицо (призер), получившее в течение года призы на сумму, не превышающую 4000 руб., представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
- В соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период, в частности, в виде подарков, любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
- Таким образом, при получении физическими лицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 Кодекса, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
- Соответственно, организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Данная обязанность установлена п. 2 ст. 230 Кодекса только для налоговых агентов.
- При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших указанные подарки и призы. В случае если стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.
- Одновременно сообщаем, что при получении доходов, освобождаемых от налогообложения, обязанности представления налоговой декларации у физических лиц не возникает.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.09.2011