» » » Письмо Минфина РФ от 08 сентября 2011 года № 03-03-06

Письмо Минфина РФ от 08 сентября 2011 года № 03-03-06


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 08 сентября 2011 года № 03-03-06/1/542
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль 0% применяется в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
  3. Российская организация А является учредителем российской организации Б и владеет 70% долей в уставном капитале организации Б более 365 календарных дней. В 2011 г. организация А выкупила у другого участника организации Б его долю (часть доли).
  4. Применяется ли ставка по налогу на прибыль 0% по дополнительно приобретенной организацией А доле, если на момент принятия решения о выплате дивидендов срок владения данной долей составляет менее 365 календарных дней?
  5. Применяется ли ставка 0% в отношении всей суммы дивидендов, выплачиваемых организации А, или только в отношении доли, не превышающей 50%, а оставшиеся дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 9%?
  6. По итогам финансовой деятельности за 2008 и 2009 гг. была получена прибыль, при этом дивиденды до настоящего времени не выплачивались. Правомерно ли при распределении в 2011 г. прибыли, полученной в предыдущих периодах, применять к доходам в виде дивидендов ставку по налогу на прибыль 0% согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ или же ставка 0% применяется только в отношении прибыли, распределяемой по итогам 2010 г.?
  7. Ответ:
  8. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов, в размере 0 процентов в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
  9. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 01.01.2011, налоговая ставка 0 процентов применялась к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышала 500 млн руб.
  10. В соответствии с пп. "а" п. 9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 368-ФЗ) в абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса внесены изменения, согласно которым исключено условие о превышении 500 млн руб. по стоимости вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, в целях применения нулевой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов.
  11. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона N 368-ФЗ положения п. 3 ст. 284 Кодекса (в редакции данного Закона) применяются с 01.01.2011 и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.
  12. Таким образом, доходы в виде дивидендов, полученные российской организацией, отвечающей требованиям, установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, подлежат обложению налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, в том числе приходящиеся на дополнительно приобретенную долю в уставном капитале этой же организации, на день принятия решения о выплате дивидендов находящуюся в собственности менее 365 календарных дней.
  13. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  14. С.В.Разгулин
  15. 08.09.2011

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 08 сентября 2011 года № 03-05-04-04

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 08 сентября 2011 года № 03-04-05