Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2011 года № 03-04-06/3-229
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент - головная организация представляет сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленных структурных подразделений, в налоговый орган по месту своего учета.
- ООО состоит на налоговом учете в г. Москве.
- 18.03.2010 в налоговом органе г. Костромы на учет поставлено обособленное подразделение ООО. Обособленное подразделение ООО не является юридическим лицом, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Доход работникам обособленного подразделения выплачивает головная организация.
- Имеет ли право головная организация представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленного подразделения, в налоговый орган по месту своего учета?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
- Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения.
- Пунктом 2 ст. 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
- Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.
- Таким образом, сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.09.2011