Письмо Минфина РФ от 09 сентября 2011 года № 03-04-05/4-647
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическое лицо, являвшееся участником ООО, после ликвидации данного ООО получило доход в виде имущества (нежилое здание и земельный участок).
- В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ налоговая база по НДФЛ должна определяться по рыночной стоимости.
- ООО передало физическому лицу имущество по балансовой стоимости. Законодательство не обязывает ООО, а также само лицо, получившее имущество при ликвидации ООО, проводить переоценку имущества по его рыночной стоимости.
- Можно ли при исчислении НДФЛ с дохода физического лица в виде данного имущества взять за основу балансовую стоимость имущества?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных физическим лицом при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее - общество), и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
- Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
- Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде нежилого здания и земельного участка, является доходом в натуральной форме, который подлежит налогообложению в соответствии со ст. 211 Кодекса.
- Согласно п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен.
- С учетом вышеизложенного сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации общества, определяется исходя из рыночной стоимости переданного ему имущества.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 09.09.2011