Письмо Минфина РФ от 27 октября 2011 года № 03-04-05/7-811
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Супруги приобрели квартиру на сумму 2 500 000 руб. в общую совместную собственность в 2008 г.
- Для приобретения квартиры были оформлены:
- 1) ипотечный кредит на супругу в размере 1 500 000 руб. (супруг - созаемщик);
- 2) кредит на недвижимость на супруга в размере 750 000 руб.
- В соответствии с заявлением супругов предельная сумма имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры распределена поровну.
- В 2010 г. остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ составил 200 000 руб. В соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ сумма дохода, полученная супругом в 2010 г., составила 498 000 руб.
- С 2010 г. супруг планировал учесть в составе вычета проценты по своему кредиту в размере 225 000 руб., а также проценты по ипотечному кредиту супруги в размере 250 000 руб.
- Налоговый орган отказал супругу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, который получила супруга.
- Правомерна ли позиция налогового органа?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует: супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, при этом в соответствии с заявлением супругов предельная сумма имущественного налогового вычета распределена между совладельцами поровну.
- Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Положением абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
- Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую совместную собственность пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрен.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 27.10.2011