Письмо Минфина РФ от 14 октября 2011 года № 03-04-05/7-737
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо в 2008 г. приобрело квартиру. Право собственности на данную квартиру было оформлено на супругу физлица и его двоих несовершеннолетних детей. Физлицо оформило ипотечный кредит на недостающую для покупки квартиры сумму.
- В 2009, 2010 гг. супруга физлица получила имущественный вычет в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры, не включив в нее сумму расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.
- Вправе ли в 2011 г. физлицо или его супруга воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, использованному на приобретение квартиры?
- Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения указанного вычета по НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Из обращения следует, что супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру. При этом право собственности на квартиру было зарегистрировано на супругу и двух несовершеннолетних детей. Ипотечный кредит на покупку данной квартиры был оформлен на супруга. В 2009, 2010 гг. супруга воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры, не включив в нее сумму расходов на погашение процентов по ипотечному займу (кредиту), фактически израсходованному на приобретение данной квартиры.
- В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
- Из этого следует, что, если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества.
- Если ипотечный договор на покупку квартиры оформлен на одного из супругов, а также им производится оплата по данному договору, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета.
- Сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
- Поскольку имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры был предоставлен супруге, она вправе также получить имущественный налоговый вычет в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, фактически использованному на приобретение данной квартиры.
- По вопросу перечня документов, необходимых для получения имущественных налоговых вычетов, следует обращаться в налоговый орган по месту жительства.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин