Письмо Минфина РФ от 06 октября 2011 года № 03-04-06/4-252
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Банк является брокером физического лица (далее - клиент) и выполняет функции налогового агента в отношении доходов клиента, полученных от операций с ценными бумагами.
- В 2011 г. клиент обратился в банк с заявлением о возврате ему излишне удержанной банком суммы НДФЛ, исчисленной в отношении доходов по брокерским операциям по итогам 2009 г.
- На основании ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
- Вправе ли банк вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ по операциям с ценными бумагами по итогам 2009 г. за счет платежей по НДФЛ в 2011 г. как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам?
- Какие документы налогоплательщик обязан представить налоговому агенту о факте возврата либо невозврата налоговым органом излишне удержанных сумм НДФЛ? В каком порядке банк должен известить налоговый орган о возврате налогоплательщику ранее излишне удержанной суммы НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО (далее - банк) по вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что в 2009 г. банк излишне удержал суммы налога на доходы физических лиц по брокерским операциям, определенные по итогам налогового периода 2009 г.
- Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в ст. 231 Кодекса, устанавливающие механизм возврата налоговыми агентами излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц, применяемый с 1 января 2011 г.
- Таким образом, если в 2011 г. налогоплательщик обратился к налоговому агенту за возвратом сумм излишне удержанного налога, банк осуществляет возврат вышеуказанных сумм исходя из положений новой редакции ст. 231 Кодекса.
- Поскольку налогоплательщик мог получить возврат сумм излишне удержанного налоговым агентом в 2009 г. налога в налоговом органе в 2010 г., одновременно с заявлением о возврате налога налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту подтверждение налогового органа о неосуществлении им возврата вышеуказанных сумм.
- Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки по форме 2-НДФЛ.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 06.10.2011