Письмо Минфина РФ от 10 октября 2011 года № 03-04-06/3-259
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ООО заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на оказание некоторых видов услуг. При заключении договора индивидуальные предприниматели представляют ООО копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП.
- Должно ли ООО как налоговый агент удерживать с индивидуального предпринимателя как с физлица НДФЛ с выплаченного вознаграждения за предоставленные услуги, в случае если вид услуг, являющийся предметом заключенного договора, не поименован среди видов деятельности индивидуального предпринимателя в представленных им документах?
- Является ли законным договор, заключенный от имени предпринимателя, на оказание услуг, не поименованных в указанных документах?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу исполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
- Пунктом 2 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что исчислении сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога с сумм доходов, полученных от такой деятельности.
- В соответствии со ст. 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
- Если физическое лицо при заключении договоров на оказание каких-либо услуг указывает, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении доходов, выплачиваемых индивидуальному предпринимателю по заключенному с ним в этом качестве договору на оказание услуг, обязанностей налогового агента у организации не возникает.
- Одновременно сообщаем, что вопросы правомерности заключения индивидуальным предпринимателем договоров на оказание услуг в рамках видов деятельности, не указанных им при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не относятся к компетенции Министерства финансов Российской Федерации.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 10.10.2011