Письмо Минфина РФ от 14 октября 2011 года № 03-04-06/7-271
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо выполняет работы (оказывает услуги) по договору гражданско-правового характера с ООО. Налоговый орган выдал физлицу уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ для представления ООО (налоговому агенту).
- Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
- Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
- С одной стороны, ООО не является работодателем согласно Трудовому кодексу РФ, с другой стороны, ООО является налоговым агентом и обязано предоставить имущественный вычет, учитывая, что налоговый орган выдал уведомление физлицу для представления ООО.
- Вправе ли ООО предоставить имущественный вычет по НДФЛ физлицу в данной ситуации?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в данном пункте именуемому налоговым агентом) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
- Таким образом, исходя из нормы п. 3 ст. 220 Кодекса только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- При этом согласно Трудовому кодексу Российской Федерации работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.
- Поскольку организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 14.10.2011