Письмо Минфина РФ от 20 октября 2011 года № 03-04-06/4-277
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ЗАО (брокер) имеет лицензию на брокерское обслуживание и является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Брокер является налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
- В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также средств на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из сформировавшегося на дату удержания налога остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах.
- Следует ли из указанной нормы, что брокер вправе не исчислять сумму НДФЛ в день вывода денежных средств с дохода, полученного физлицом в текущем налоговом периоде на дату вывода денежных средств, и не удерживать из данной суммы исчисленную сумму НДФЛ? Вправе ли брокер исчислить и удержать НДФЛ в течение одного месяца с даты выплаты денежных средств при наличии в любом из дней этого месяца денежных средств физлица, находящихся в распоряжении брокера на соответствующих счетах?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 18 ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом в целях данной статьи признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
- Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых им в пользу налогоплательщика.
- Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в порядке, установленном гл. 23 Кодекса.
- При выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса.
- Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
- Под выплатой денежных средств в целях п. 18 ст. 214.1 Кодекса понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.10.2011