Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2011 года № 03-04-05/5-949
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2007 г. супруги приобрели квартиру со своей несовершеннолетней дочерью в общую долевую собственность.
- В 2008 г. супругам был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
- Супруг представил в налоговый орган заявление о предоставлении ему имущественного налогового вычета в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей его несовершеннолетней дочери.
- Налоговый орган отказал в предоставлении указанного вычета, мотивировав свой отказ тем, что в договоре купли-продажи указан не один родитель и несовершеннолетний ребенок, как указано в п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, а оба родителя.
- Вправе ли оба родителя или один из них получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку?
- Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ после достижения им совершеннолетия?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
- Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность. При этом правом на получение имущественного налогового вычета по данному жилью в своей доле собственности супруги воспользовались.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации (приобретение квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
- Поскольку в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по мнению Департамента, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 28.11.2011