Письмо Минфина РФ от 23 ноября 2011 года № 03-04-05/5-935
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры по предварительному договору купли-продажи, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую получено в 2010 г.; о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ одним из родителей в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком; о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры без отделки.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
- Из обращений следует, что по предварительному договору купли-продажи была приобретена квартира, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую было получено в 2010 г.
- При приобретении квартиры по договору купли-продажи в готовом доме право на имущественный налоговый вычет возникает в том налоговом периоде, в котором была осуществлена государственная регистрация права собственности.
- Таким образом, указанный вычет налогоплательщик может получить за 2010 г. и последующие годы.
- При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации (приобретение квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком) один из родителей может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
- По вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры без отделки сообщаем, что в настоящее время Департаментом направлен в Министерство регионального развития Российской Федерации запрос о наличии нормативных правовых актов, устанавливающих перечень работ, относящихся к отделочным.
- После получения заключения Вы будете проинформированы дополнительно.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 23.11.2011