Письмо Минфина РФ от 02 ноября 2011 года № 03-04-05/7-847
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 1999 г. пять собственников приобрели дом, который был оформлен в общую долевую собственность - по 1/5 доли у каждого.
- В феврале 2011 г. трое собственников подарили физлицу (одному из собственников) свои доли. И с марта 2011 г. физлицо стало собственником 4/5 доли в праве собственности на дом.
- Летом физлицо и второй собственник, имеющий 1/5 доли в праве собственности на дом, планируют продавать данный дом за 4 млн руб.
- Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с дохода от реализации тех долей в праве собственности на дом, которые стали принадлежать физлицу лишь в марте 2011 г., или же физлицо освобождается от уплаты НДФЛ, так как 1/5 доли в праве собственности на дом принадлежала физлицу более трех лет (с 1999 г.)?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что в 1999 г. пятью собственниками был приобретен дом в общую долевую собственность с равными долями. В 2011 г. три собственника подарили налогоплательщику свои доли, в результате у него находится в собственности 4/5 доли в праве собственности на дом, у второго собственника - 1/5 доли в праве собственности на дом. В дальнейшем дом планируется продать.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
- Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
- В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников дома и долей в праве собственности на дом, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный дом.
- В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилого дома и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
- Учитывая изложенное, поскольку доля в праве собственности на жилой дом принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи указанной доли не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.11.2011