Письмо Минфина РФ от 18 ноября 2011 года № 03-04-05/7-909
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо получило свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в 2001 г. по месту постоянной регистрации по месту жительства. В настоящее время физлицо постоянной регистрации не имеет, так как проживает в общежитии, в котором оно зарегистрировано по месту пребывания. Физлицо работает и уплачивает НДФЛ. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, произведенных на обучение с 2007 по 2010 гг.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.
- Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
- Пунктом 2 ст. 219 Кодекса определено, что социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
- Из обращения следует, что налогоплательщик в настоящее время постоянной регистрации не имеет, так как проживает в общежитии.
- В соответствии с п. 7 ст. 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, может осуществляться на основании заявления физического лица.
- Согласно п. 7.1 ст. 83 Кодекса физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
- Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту своего жительства (месту пребывания) с заявлением о постановке на учет.
- Пунктом 9 ст. 83 Кодекса определено, что в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
- После постановки на учет в налоговом органе налогоплательщик вправе по окончании налогового периода подать налоговую декларацию для предоставления ему социального налогового вычета.
- При этом в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 18.11.2011