Письмо ФНС от 18 ноября 2011 года № АС-4-2/19341
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Вопрос:
- О порядке составления запросов о представлении банком информации, предусмотренной п. 2 ст. 86 НК РФ, по формам, установленным Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@, в случае истребования документов (информации) у лица, являющегося клиентом данного банка.
- Ответ:
- Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу разъяснения положений Приказа ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов" и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
- Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
- Форма направления налоговым органом в банк запроса о предоставлении информации, предусмотренной п. п. 2 и 4 ст. 86 Кодекса, установлена Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ "Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов".
- В Порядке направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденном Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@, приведены примеры формулировок, одна или несколько из которых должны быть указаны в мотивировочной части запроса.
- При составлении запросов мотивировочная часть заполняется в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса и Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@.
- В силу п. 1 ст. 82 Кодекса одним из мероприятий налогового контроля является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).
- Пункт 2 ст. 86 Кодекса предусматривает право налогового органа запрашивать у банка документы, не ограничивая налоговые органы в истребовании документов у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком. При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и иных лиц, вправе, руководствуясь п. 2 ст. 86 Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы (информация) в рамках ст. 93.1 Кодекса.
- При составлении такого запроса в банк в мотивировочной части в качестве основания указывается на проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), например: "истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках", с обязательным указанием лица, в отношении которого проводятся указанные мероприятия налогового контроля, являющиеся основанием для направления данного запроса. Документы запрашиваются по счетам того лица, у которого проводятся мероприятия налогового контроля. Указание различных лиц в мотивировочной части запроса и в наименовании лица, о счетах которого запрашивается информация, не допускается.
- Заместитель руководителя ФНС России
- С.Н.Андрющенко
- 18.11.2011