Письмо Минфина РФ от 02 ноября 2011 года № 03-04-05/7-850
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- На основании договора купли-продажи от 08.12.2010 физлицо приобрело в собственность жилой дом (объект незавершенного строительства) и земельный участок, на котором он расположен. В отношении жилого дома (объекта незавершенного строительства) и земельного участка физлицо получило свидетельства о праве собственности.
- Общая стоимость объектов по договору составила 2 000 000 руб. Жилой дом был оценен в 1 000 000 руб., земельный участок - в 1 000 000 руб. Физлицо выплатило денежные средства продавцу на общую сумму 2 000 000 руб.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
- При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
- Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб., то есть в сумме расходов на покупку земельного участка и расположенного на нем жилого дома, или только с одного из данных объектов в размере 1 000 000 руб.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
- Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
- В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.11.2011