Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2011 года № 03-11-06/2/162
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По договору об инвестиционной деятельности ООО, являющееся инвестором, финансировало строительство нежилых помещений для осуществления производственной деятельности.
- Вправе ли ООО на основании акта приема-передачи и свидетельства о государственной регистрации права собственности учесть при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы по приобретению нежилых помещений, построенных в рамках договора об инвестиционной деятельности?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса).
- Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса указанные расходы, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
- Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
- Пунктом 4 ст. 346.16 Кодекса установлено, что в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
- В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
- В связи с этим расходы налогоплательщика-инвестора по приобретению нежилых помещений, построенных в рамках договора об инвестиционной деятельности, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при соблюдении перечисленных выше условий.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 28.11.2011