Письмо Минфина РФ от 02 ноября 2011 года № 03-07-08/303
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Между ООО-1 (Российская Федерация) и индивидуальным предпринимателем (Республика Беларусь) 29 декабря 2009 г. заключен договор поставки товарно-материальных ценностей (изделия из цветного и черного металла и другие ТМЦ). При отгрузке товара поставщик (ООО-1) применяет ставку НДС в размере 0%. У покупателя (индивидуального предпринимателя) образовалась задолженность за поставленные товары.
- С согласия кредитора (ООО-1) 27 мая 2011 г. был заключен договор о переводе долга между индивидуальным предпринимателем (Республика Беларусь) и ООО-2 (Российская Федерация). Согласно договору первоначальный должник (индивидуальный предприниматель) передает, а новый должник (ООО-2) принимает на себя обязательство по оплате долга кредитору (ООО-1), вытекающее из договора поставки от 29 декабря 2009 г.
- Таким образом, выручка от реализации экспортируемых товаров поступит на счет ООО-1 от третьего лица (ООО-2), являющегося российской организацией.
- Какие документы необходимо будет представить ООО-1 в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0%?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального подтверждения права на применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов по отгруженным в Республику Беларусь до 1 октября 2011 г. товарам, оплата по которым поступает от третьего лица, и сообщает.
- Порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь установлен Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).
- В соответствии со ст. 2 Соглашения при экспорте товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта.
- Перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога, установлен п. 2 ст. 1 Протокола. При этом одним из таких документов является выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
- Согласно пп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 октября 2011 г., и с учетом Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.2009 N 20-П в случае, если выручка от реализации товара иностранному лицу поступает на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) представляется также любой документ, подтверждающий передачу покупателем обязательства по оплате экспортируемых товаров третьему лицу.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.11.2011