Письмо Минфина РФ от 23 ноября 2011 года № 03-04-05/5-930
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо приобрело жилой дом стоимостью 450 000 руб. и земельный участок стоимостью 200 000 руб. Свидетельства о праве собственности на указанные объекты получены одновременно в октябре 2010 г.
- Физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на общую сумму 650 000 руб. При этом был задекларирован доход от продажи ценных бумаг на сумму 747 300 руб.
- Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета в заявленной сумме, ссылаясь на возможность его получения в отношении расходов на покупку или дома, или земельного участка.
- Имеет ли право физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение и дома, и земельного участка?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
- Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
- В этом случае в расходы на приобретение жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 23.11.2011