» » » Письмо Минфина РФ от 19 января 2012 года № 03-04-05

Письмо Минфина РФ от 19 января 2012 года № 03-04-05


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 19 января 2012 года № 03-04-05/7-38
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. Супруги приобрели квартиру с использованием ипотечного кредита в размере 1 650 000 руб. Супруг является заемщиком, супруга - созаемщиком по ипотечному кредиту. Квартира оформлена в общую совместную собственность. Супруги планируют распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 0% - супруге, 100% - супругу. Сможет ли супруга в дальнейшем в случае покупки другой квартиры реализовать свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, так как полагает, что фактически его не использовала? Как распределяется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту между супругами?
  3. Ответ:
  4. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  5. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
  6. В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
  7. В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
  8. Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
  9. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
  10. Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
  11. Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
  12. Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
  13. В случае заключения между супругами брачного договора, предусматривающего раздельный режим собственности (право единоличной собственности на соответствующую квартиру), каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по квартире, находящейся в его собственности, в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб.
  14. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  15. С.В.Разгулин
  16. 19.01.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 20 января 2012 года № 03-04-05

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 18 января 2012 года № 03-04-06