Письмо Минфина РФ от 12 января 2012 года № 03-04-05/7-4
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В марте 2011 г. физлицо продало за 5 000 000 руб. квартиру, находившуюся в его собственности более 3 лет, и приобрело квартиру за 3 000 000 руб. В декабре 2011 г. физлицо продает данную квартиру за 3 100 000 руб. Госрегистрация договора купли-продажи осуществится только в январе 2012 г. Квартира находится в собственности физлица менее 3 лет.
- Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартир в данном случае?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
- Таким образом, доходы в размере 5 000 000 руб., полученные налогоплательщиком от продажи в марте 2011 г. квартиры, находящейся в его собственности более 3-х лет, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Как следует из обращения, квартира была куплена в марте 2011 г. за 3 000 000 руб., а продана в декабре 2011 г. за 3 100 000 руб. При этом регистрация договора купли-продажи осуществится в январе 2012 г.
- Если расчеты между сторонами по договору купли-продажи квартиры произведены в 2011 г., то доход от продажи данной квартиры получен в 2011 г. и налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, по доходам за 2011 г.
- Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- В случае уменьшения полученных доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, составит 13 000 руб. (3 100 000 - 3 000 000 руб.) x 13%.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 12.01.2012