Письмо Минфина РФ от 19 января 2012 года № 03-08-05
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О налогообложении налогом на прибыль чистого дохода постоянного представительства российской организации в Республике Казахстан.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о налогообложении в Республике Казахстан чистого дохода постоянного представительства российской организации и сообщает следующее.
- Согласно п. 1 ст. 24 "Недискриминация" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) национальные лица Договаривающегося государства не подвергаются в другом Договаривающемся государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого государства при тех же обстоятельствах. При этом п. 6 ст. 24 "Недискриминация" определено, что ни одно положение, содержащееся в данной статье, не будет истолковано как обязывающее любое Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, освобождения и скидки, которые предоставляются его резидентам при налогообложении.
- Нормами п. 6 ст. 10 "Дивиденды" Конвенции предусмотрено, что прибыль компании, которая является резидентом одного государства и осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное учреждение, после обложения налогом по ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Конвенции может облагаться налогом на оставшуюся часть в том Договаривающемся государстве, в котором расположено постоянное учреждение, в соответствии с законодательством этого государства при условии, что ставка налога, взимаемого таким образом, не должна превышать 10 процентов.
- Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено взимание корпоративного подоходного налога с чистого дохода юридического лица - нерезидента, ведущего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
- С учетом вышеизложенного положения налогового законодательства Республики Казахстан не являются дискриминационными в смысле ст. 24 "Недискриминация" Конвенции.
- Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 19.01.2012