Письмо Минфина РФ от 22 февраля 2012 года № 03-11-11/50
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическое лицо, являющееся правообладателем товарного знака, собирается зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Предполагаемый основной вид деятельности - передача прав на товарный знак третьим лицам за плату на основании договоров.
- Какие коды по ОКВЭД должно указать физическое лицо при регистрации?
- Каков порядок учета доходов в случае, если индивидуальный предприниматель будет применять УСН?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и, исходя из информации, изложенной в нем, сообщает следующее.
- В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и формой заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001), утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439, определение кода вида деятельности, подлежащего указанию при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, возлагается на физическое лицо.
- Одновременно обращаем внимание, что доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в сведения о государственной регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
- При этом учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться индивидуальным предпринимателем отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.
- В случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 24 ст. 217 и п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
- Также сообщаем, что по общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п. 1 ст. 346.13 Кодекса).
- Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, если подадут в налоговую инспекцию заявление о переходе на данную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 Кодекса).
- Кодексом не установлена возможность перехода на упрощенную систему налогообложения в течение года в связи с появлением новых видов деятельности.
- Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.14 Кодекса объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Исходя из п. 1 ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса.
- При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса, в порядке, установленном гл. 23 Кодекса.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.02.2012