Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2012 года № 03-04-05/3-198
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности.
- Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации транспортных средств на сумму подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества, и сообщает, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Вместе с этим сообщаем следующее.
- Из письма следует, что физическим лицом, зарегистрированным в установленном законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, продано транспортное средство, находившееся в собственности такого физического лица менее трех лет и использовавшееся в целях осуществления предпринимательской деятельности.
- В ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) поименованы доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- При этом согласно абз. 4 данного подпункта положения подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
- То есть определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.
- Если имущество использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
- В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, не предоставляется.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.02.2012