Письмо Минфина РФ от 02 марта 2012 года № 03-04-05/7-248
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В ноябре 2008 г. физическое лицо приобрело квартиру. В октябре 2009 г. квартира была переведена в нежилой фонд (получено свидетельство о праве собственности на нежилое помещение).
- Возникнет ли у физического лица обязанность по уплате НДФЛ в случае продажи в 2012 г. указанного нежилого помещения по стоимости, превышающей 1 000 000 руб.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел в 2008 г. квартиру. В октябре 2009 г. квартира была переведена в нежилой фонд. В дальнейшем данное нежилое помещение планируется продать.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
- Таким образом, моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на нежилое помещение является дата его государственной регистрации, то есть октябрь 2009 г.
- Учитывая изложенное, при продаже нежилого помещения ранее октября 2012 г. налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.03.2012