Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2012 года № 03-04-05/7-229
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Супруги - работающие пенсионеры приобрели квартиру в общую долевую собственность со своим сыном. Сын является инвалидом I группы с детства. На данный момент ему 31 год. Супруги обратились в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ. Супругам было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной в собственность сына. Вправе ли супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной в собственность сына?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
- Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру в общую долевую собственность со своим 31-летним сыном - инвалидом I группы с детства.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
- При этом согласно п. 1 ст. 54 Семейного кодекса Российской Федерации несовершеннолетним ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия).
- Для родителей, приобретающих квартиры в долевую собственность вместе с детьми-инвалидами, особый порядок применения имущественного налогового вычета не предусмотрен.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 27.02.2012