Письмо Минфина РФ от 02 марта 2012 года № 03-04-08/3-43
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О перечислении в бюджетную систему по месту нахождения обособленного подразделения банка суммы НДФЛ с дохода физического лица в виде процентов по вкладу, в случае когда сумма вклада и начисленные по нему проценты физическое лицо получает в ином обособленном подразделении банка, чем то, в котором был заключен договор банковского вклада; о признании банка, заключившего договор аренды недвижимого имущества с физическим лицом и производящего выплаты по такому договору, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физического лица.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как следует из приложенного к письму типового договора срочного вклада физического лица, такие договоры заключаются в обособленных подразделениях банка (далее - банк) от имени банка уполномоченными на то лицами, действующими на основании доверенности. При этом за возвратом вклада и суммой начисленных по нему процентов вкладчик может обратиться в дополнительный офис банка, филиал банка или иное структурное подразделение банка.
- Из приложенной к письму копии договора аренды нежилого помещения следует, что договор заключен между физическим лицом - арендодателем и банком-арендатором, на которого возложена обязанность по оплате аренды. Помещение предоставляется арендатору для осуществления им банковской деятельности.
- Согласно п. 1 ст. 83 Кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
- В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.
- Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
- В случае когда сумму вклада и начисленные по нему проценты физическое лицо получает в ином обособленном подразделении банка, чем то, в котором был заключен договор банковского вклада, налог на доходы физических лиц с дохода физического лица в виде процентов по вкладу следует перечислять в бюджетную систему по месту нахождения обособленного подразделения банка, являющегося источником выплаты дохода (осуществляющего фактическое зачисление дохода на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц).
- Банк, заключивший договор аренды недвижимого имущества с физическим лицом и производящий выплаты по такому договору, признается налоговым агентом в отношении доходов физического лица и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему налога на доходы физических лиц. При этом налог на доходы физических лиц должен быть перечислен по месту учета банка в налоговом органе. Использование данного помещения в целях осуществления деятельности обособленным подразделением банка на изложенный порядок перечисления налога на доходы физических лиц не влияет.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 02.03.2012