Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2012 года № 03-04-05/9-538
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2011 г. физлицо приобрело квартиру в доме 2009 года постройки. Стоимость квартиры составляет 1 645 000 руб. Квартира была куплена без отделки (о чем указано в договоре купли-продажи, зарегистрированном в ФРС). При подаче налоговой декларации по НДФЛ физлицо представило документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета, а также чеки на приобретенные стройматериалы для ремонта квартиры.
- Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов.
- Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на стройматериалы в пределах 2 000 000 руб. на основании указанных чеков, учитывая, что квартира покупалась без отделки на вторичном рынке?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
- Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
- Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.
- Кодекс не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы".
- Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.
- Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1), группа 45.4 "Производство отделочных работ".
- При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.04.2012