Письмо Минфина РФ от 02 апреля 2012 года № 03-04-05/7-415
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо приобрело квартиру в строящемся доме в 2003 г. Право собственности получено в 2010 г. По документам физлицо заплатило за квартиру 1 450 000 руб. В инвестиционном договоре указано, что квартира приобретается без разводки труб сантехоборудования (есть только подводка воды до квартиры), без электрификации (только ввод фазы), без чистовой и черновой отделки. Для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо предъявило чеки на строительные и отделочные материалы. Налоговый орган, ссылаясь на группу 45.4 ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред.1.1), не принимает документы на сантехтрубы, полотенцесушители, сантехоборудование (унитаз), ванну, электрический кабель и электроустановочные изделия для целей вычета.
- Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении вышеуказанных строительных и отделочных материалов?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу включения в сумму имущественного налогового вычета расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
- Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
- Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.
- Кодекс не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы".
- Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1.1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.
- Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1.1), группа 45.4 "Производство отделочных работ".
- При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.04.2012