Письмо Минфина РФ от 16 апреля 2012 года № 03-04-05/4-514
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2008 г. физлицо вступило в гаражный кооператив, уплатив вступительный взнос. В соответствии с соглашением кооператив должен был передать физлицу несколько машино-мест и часть площадей общего пользования (проездные пути, туалет, общие проходы).
- После строительства гаражного комплекса физлицу были переданы машино-места, на которые было получено свидетельство о госрегистрации права собственности. Также по акту были переданы места общего пользования, но на них право собственности не оформлялось. Свидетельство о регистрации общей долевой собственности также не оформлялось.
- В 2012 г. физлицо планирует продать часть машино-мест.
- Как в данном случае для целей исчисления НДФЛ будет распределяться сумма вступительного взноса: на все площади или только на площади, находящиеся в собственности физлица?
- Правомерно ли при исчислении НДФЛ расчет затрат на приобретение машино-мест производить пропорционально реализуемой площади?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при продаже машино-мест в гаражном кооперативе и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что у налогоплательщика имеются машино-места в гаражном кооперативе, на которые оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности.
- Кроме того, по условиям соглашения с гаражным кооперативом налогоплательщику также предоставлено право пользования общими помещениями кооператива (проездные пути, туалет, общие проходы).
- Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в связи с получением доходов от продажи машино-мест в гаражном кооперативе налогоплательщик имеет право на получение в установленном порядке имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы от продажи машино-мест на всю сумму расходов на их приобретение.
- Если налогоплательщик продает часть машино-мест, то сумма расходов, на которую могут быть уменьшены доходы, определяется пропорционально площади реализуемых машино-мест в общей площади машино-мест, принадлежащих налогоплательщику, без учета площади мест общего пользования, на которые право собственности налогоплательщик не имеет.
- Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 16.04.2012