Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2012 года № 03-04-05/7-491
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Земельный участок приобретался физическим лицом у собственника одновременно с находящимся на нем жилым домом (в договоре купли-продажи отдельно указаны цена приобретения участка и цена приобретения дома).
- Пунктом 4 ст. 35 Земельного кодекса РФ не допускается отчуждение земельного участка без находящихся на нем здания, строения, сооружения в случае, если они принадлежат одному лицу.
- Для сдачи земельного участка в аренду с правом выкупа застройщику многоквартирного дома физическим лицом жилой дом был снесен с составлением соответствующих документов.
- Время нахождения в собственности земельного участка у физического лица до момента его выкупа застройщиком - менее 3 лет.
- В каком порядке физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже земельного участка?
- Вправе ли физическое лицо при уменьшении доходов от продажи земельного участка на расходы по его приобретению учесть расходы на приобретение жилого дома?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- При продаже земельного участка возможно уменьшение полученного дохода на расходы по его приобретению.
- Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- При получении отрицательной разницы налоговая база признается равной нулю.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 12.04.2012