Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2012 года № 03-04-05/7-497
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2007 г. супруги со своим несовершеннолетним ребенком приобрели квартиру в общую долевую собственность, в связи с чем супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2011 г. указанная квартира была продана, и в этом же году супруги с двумя детьми приобрели новую квартиру в общую долевую собственность.
- Супруг обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей ребенку. Налоговый орган отказал супругу, аргументируя тем, что НК РФ не предусмотрено повторное предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ и получить указанный вычет может только супруга.
- Правомерна ли указанная позиция?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Из рассматриваемого обращения следует, что родители со своими несовершеннолетними детьми в 2011 г. приобрели квартиру в общую долевую собственность.
- Своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса муж воспользовался ранее при приобретении другого жилья.
- Согласно абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
- С учетом вышеизложенного для получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в долевую собственность с несовершеннолетними детьми, оснований не имеется.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.
- По мнению Департамента, один из родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, в рассматриваемой ситуации - мать, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность детей.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 12.04.2012