» » » Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2012 года № 03-04-05

Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2012 года № 03-04-05


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2012 года № 03-04-05/9-470
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. В 2011 г. дом сдан в эксплуатацию и физлицо получило право собственности на квартиру. Основная часть денежных средств на приобретение квартиры была взята по договору займа под 3% годовых на 15 лет. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ физлицо имеет право на освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при условии наличия права на получение имущественного налогового вычета.
  3. 1. Имеет ли физлицо право на освобождение от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, не использовав при этом имущественный налоговый вычет, чтобы впоследствии получить его при приобретении другого имущества?
  4. 2. При представлении документов на получение вычета, право на который возникло в 2011 г., вправе ли физлицо представить налоговую декларацию за 2009 - 2011 гг. и получить вычет по доходам за этот период?
  5. Ответ:
  6. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  7. 1. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
  8. Абзацем 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса предусмотрено, что доход в виде указанной материальной выгоды освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
  9. Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.
  10. 2. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
  11. Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику.
  12. Из дополнительной информации, полученной от налогоплательщика, следует, что налогоплательщик приобрел право на квартиру в строящемся доме в рамках договора долевого участия. В 2011 г. дом был сдан в эксплуатацию, и в этом же году подписан акт приема-передачи квартиры и получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
  13. Поскольку акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности на данную квартиру оформлены в 2011 г., имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по доходам за 2011 г. и последующие годы.
  14. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  15. С.В.Разгулин
  16. 10.04.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2012 года № 03-02-07

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2012 года № 03-04-06